Luật thuế mới sửa đổi các Luật thuế quan trọng bao gồm Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp, Thuế Thu Nhập Cá Nhân, Thuế Giá Trị Gia Tăng và Luật Quản Lý Thuế và Luật Sửa đổi Luật Thuế Tiêu thụ Đặc Biệt đã được Quốc hội thông qua cuối tháng 11. Có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015, Luật thuế mới thông qua hầu hết các giải pháp về chính sách thuế đề xuất trong Nghị Quyết 63 của Chính phủ ngày 25 tháng 08 năm 2014.
Những thay đổi đáng chú ý theo Luật Sửa đổi các Luật thuế bao gồm một số điểm sau:
Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (“TNDN”)
1. Bỏ mức khống chế chi phí quảng cáo và khuyến mại được trừ vào chi phí tính thuế TNDN.
2. Thu nhập từ dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ và sản xuất, chế biến sản phẩm nông nghiệp, thuỷ sản hoặc những dự án đáp ứng một số tiêu chí khác được ưu đãi thuế TNDN như sau:
Luật thuế mới cho phép các dự án đầu tư đang hoạt động xem xét và áp dụng các ưu đãi thuế qui định trong được Luật thuế sửa đổi cho thời hạn ưu đãi còn lại của dự án nếu các ưu đãi thuế theo qui định của Luật thuế mới thuận lợi hơn các ưu đãi ban đầu doanh nghiệp được hưởng. Tuy nhiên Luật thuế mới không có qui định về việc các dự án đang hoạt động chưa được ưu đãi thuế (như các dự án đầu tư trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ nói trên, hoặc những dự án thực hiện trong khu công nghiệp) có được áp dụng qui định này để được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo qui định của Luật thuế mới hay không. Hy vọng rằng vấn đề này sẽ được hướng dẫn rõ hơn trong Nghị định/Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế mới.
Thuế Thu nhập Cá nhân (“TNCN”)
1. Thu nhập từ trúng thưởng ở casino không phải chịu thuế TNCN.
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam cung cấp dịch vụ vận tải quốc tế được miễn thuế TNCN.
3. Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và các nhân làm việc trên tàu cung cấp hàng hóa/dịch vụ cho hoạt động đánh bắt xa bờ cũng được miễn thuế TNCN.
4. Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng chứng khoán và chuyển nhượng bất động sản của cá nhân cư trú sẽ được xác định là giá từng lần chuyển nhượng. Điều này nghĩa là tương tự cá nhân không cư trú, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán và chuyển nhượng bất động sản của cá nhân cư trú chịu thuế TNC theo mức thuế suất lần lượt là 0.1% hoặc 2% trên giá bán của từng lần chuyển nhượng.
5. Thu nhập từ họat động kinh doanh không chịu thuế suất theo biểu thuế lũy tiến từng phần như áp dụng với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Theo luật mới, thu nhập từ kinh doanh chịu thuế TNCN theo tỷ lệ ấn định trên doanh thu từ 0.5% đến 5% tùy vào từng hoạt động kinh doanh nếu thu nhập hàng năm vượt quá 100 triệu đồng.
Quản lý thuế
1. Nhiều quy định về đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế:
- Hồ sơ khai thuế tháng hoặc quý không yêu cầu phải nộp kèm theo bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra và bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào;
- Luật thuế mới nhấn mạnh qui định người nộp thuế không phải nộp thêm các chứng từ trong hồ sơ khai, nộp thuế và các hồ sơ thuế khác mà cơ quan quản lý nhà nước đã có, dựa trên các hướng dẫn chi tiết của chính phủ. Điều này cho thấy Luật mới thuế hướng tới yêu cầu dữ liệu của người nộp thuế phải được liên kết và chia sẽ giữa các cơ quan quản lý nhà nước để tránh việc người nộp thuế phải nộp một văn bản nhiều lần. Tuy nhiên, việc áp dụng qui định này trên thực tế sẽ không đơn giản.
2. Bỏ mức phạt 0.07% một ngày tính trên số tiền chậm nộp thuế trễ hạn từ hơn 90 ngày (từ ngày 91 trở đi). Như vậy chỉ áp dụng một mức phạt là 0.05% một ngày trên số tiền thuế chậm nộp như trước đây.
Tăng thuế suất Thuế Tiêu thụ Đặc Biệt (TTĐB)
Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, mức thuế suất thuế TTĐB của một số hàng hóa, dịch vụ sẽ tăng so với mức thuế suất hiện tại:
